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沙特增值税税率调整,关于签署的合同案例解析

发布时间:2020-07-09 11:53:12 阅读量:21

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上个月,沙特政府发布的关于在2020年7月1日正式调整增值税税率的信息。日前,沙特税务局发布了关于该调整的第一版指导文件。该文件明确增值税税率上调的过渡期为2020年5月11日至2021年6月30日(注:为期13个月),并针对过渡期的安排进行了说明。本次,针对签署合同期不同,对税率影响,做出政策解析及案例分析


2020年5月11日之前签署的合同,增值税税率变化的影响是什么?

·增值税注册企业与政府机构之间的合同:


适用5%的增值税税率。其有效期截至到以下述三个日期中的较早者:

(1)合同的到期日;(2)合同的续订日期;(3)2021年6月30日


案例:


一家电脑器材供应公司于2020年1月15日与政府部门签署合同:供应应税货值为50万里亚尔、根据5%的税率应缴税25000里亚尔的器材。已经如期完成交付,但合同截止日期是在2020年8月。

增值税将依据5%的税率进行核算而不会有任何增加,因为这份合同在2020年5月11日之前就完成了签署。


·已注册增值税企业之间的合同:


如果在2020年5月11日之前签署,供应持续到2020年7月1日之后,且买方有权全额抵扣所得税的情况下签署的合同。

将按照5%的增值税率直至以下三个时间中的最早日期:合同结束,或合同的修订情况,或2021年6月30日。


案例:


有两家公司在2020年2月签署合同,进行建筑材料供应,应税货值为30万里亚尔,根据5%的增值税率核算应缴税额为15000里亚尔,合同期延至全年,物料供应将在合同期内分期进行。

增值税将按照5%的税率进行核算,直至合同期满或合同变更。


在2020年5月11日至2020年6月30日之间签署的合同,增值税税率变化的影响是什么?


·增值税注册企业与政府机构之间的合同:


如果是在2020年5月1日至6月30日之间完成签署的合同

如果合同在2020年6月30日(含)之前完成实际交付,将继续以5%的税率执行;如果合同在2020年7月1日或之后完成实际交付,则按照15%的税率执行。


·已注册增值税企业之间的合同:


如果是在2020年5月1日至6月30日之间完成签署的合同

且合同在2020年6月30日(含)之前完成实际交付,将继续以5%的税率执行;如果合同在2020年7月1日或之后完成实际交付,则按照15%的税率执行。


对于宣布提高增值税基本税率到15%前后开具的税务发票,增值税税率变化的影响是什么?


·发票开具于5月11日之前:


如果发票于2020年5月11日前开具,且在2020年7月1日前完成了相关发票的制作和开具,将按照5%的税率计算,前提是实际交付截止时间在2021年6月30日以前。


·在2020年*5月11日至2020年6月30日之间开具的发票


在2020年*5月11日至2020年6月30日之间产生的发票,如果在2020年6月30日之前完成实际交付,按照5%的增值税率执行;如果实际交付在7月1日或之后才完成,增值税率按照15%执行。


对于有周期性,持续供应的活动所开具的发票,增值税税率变化的影响是什么?


·税率执行


对于持续供应开具了发票且在2020年6月30日前实施一部分,2020年7月1日后实施另一部分。对于在2020年6月30日之前完成的那部分供应的相关发票,按照5%的税率执行;对于2020年7月1日之后供应的相关发票则使用15%的税率。


案例分析:


有人在2020年5月1日在某保险公司进行了为期一年的健康保险投保,合同规定客户按月分期缴纳保险费,且已经分别开具了每个月保险服务相关的税务发票。

对于在2020年5月1日至2020年6月30日期间这一部分为客户提供的健康保险服务,税金应按照5%的基本税率计算,对于2020年7月1日开始为客户提供的这部分健康保险服务,其增值税应按照调整后的税率15%执行,对于2020年7月1日起开具的发票本身已经包含了调整后的税额。


如何处理在2020年7月1日之前的进口运输订单?


案例分析:


2020年4月在网店从沙特国外买了一部智能手机,已经全额付款,预计物流将于2020年7月1日之后到达沙特。

进口货物根据进口日期的相应税率被征收增值税(进口日期是一个根据海关部门的统一制度填写,并用于确定进口地点的特定日期,在沙特境内产生效用)。如果进口日期在2020年6月30日(含)之前按照5%的税率执行:进口时间在2020年7月1日之后,按照15%的税率执行。


如有更多关于沙特税率问题,可在线咨询卖家成长VAT财税顾问!


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