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英国增值税新规已发布,2021年1月1日起实施

发布时间:2020-07-24 20:06:33 阅读量:40
7月20日,英国政府发布政策文件《Changes to VAT treatment of overseas goods sold to customers from 1 January 2021》。


从2021年1月1日起,英国脱欧过渡期结束后,英国政府将引入一种新的边境运营模式,对进入英国的商品进行增值税处理,确保来自欧盟和非欧盟国家的商品受到同样的待遇,确保英国企业不会受到进口商品减免增值税的不利影响,提高对进口商品征收增值税的效率,解决英国境外卖家对境内商品未足额缴纳增值税的问题。


01、什么是OMP


OMP(Online marketplace)是促进市场销售,向客户出售商品的电子界面(网站或移动应用程序),例如市场、平台、门户或类似网站。


02、变更概要


1、取消低价值托运减免。即价值在15英镑或以下的货物托运,也要缴纳进口增值税。


2、进口价值不超过135英镑的货物,征收增值税的点从进口点转移到销售点。即价值不超过135英镑的货物,仅需要海关申报,不需要缴纳进口增值税。以下类型的托运货物除外:


  • 非商业性寄售,例如礼物(价值不超过39英镑,可减免)
  • 任何需要征收消费税的货物
  • 来自泽西岛和根西岛的货物

3、非英国卖方,从英国境内/外发货,出售给英国客户,且没有OMP参与的商品,需要注册并缴纳增值税。


4、OMP若参与促进销售,则负责收集和核算增值税。


03、销售点位于英国境外的商品


如果OMP不参与促进销售,卖方直接出售商品给英国客户,此交易被视为发生在英国,需要缴纳英国增值税。

如果OMP参与促成销售,基于增值税的目的,OMP将被视为向客户供应商品,并相应收取英国增值税。

上述两种情况,计算增值税的商品价值,是出售给客户的价格,而不是进口时计算的估值。


04、销售点位于英国境内的商品

适用于以下商品:
① 商品归非英国卖方所有
② 商品的销售点位于英国
③ 卖方通过OMP出售商品给英国客户
④ 英国客户不是增值税注册企业

将货物出售给客户时,非英国卖方被视为对OMP进行零税率供应,相当于B2B交易。所以非英国卖方需要在英国注册增值税税号,在遵守增值税抵扣规则的情况下,可以收回进口过程中产生的进口增值税。对通过OMP进行的销售,非英国卖方不负责申报增值税。


没有在英国成立公司的非英国卖方,没有增值税的注册门槛,只要在英国有销售或持有待售股票,即有义务注册增值税。

必须注册缴纳英国增值税的企业类型包括:

1、经营OMP,并促成向英国客户出售商品的企业。
2、没有OMP参与,直接向英国客户出售商品的任何企业。这些商品的销售点在英国境外,且进口到英国时的价值不超过135英镑。

企业对企业的销售:


1.如果客户是注册了增值税的英国企业,在向OMP/卖家提供有效的增值税税号后,增值税的会计责任将转移到客户,客户通过反向收费机制来进行会计处理。这种情况下,OMP/卖家不承担增值税的责任。

2.如果客户未注册增值税,或未在购买时向OMP/卖家提供有效的增值税税号,那么此交易应视为企业对个人的销售,OMP/卖方将承担增值税的责任。

3.OMP/卖方没有义务去主动验证客户是企业还是个人,所有的销售均默认为企业对个人,除非企业客户提供有效的增值税税号。
OMP/卖方必须保存销售的电子记录至少6年。


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